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稅收違法“黑名單”公布及其聯(lián)合懲戒制度是落實(shí)黨的十八屆三中、四中全會(huì)提出的健全社會(huì)誠(chéng)信體系，褒揚(yáng)誠(chéng)信，懲戒失信的總體要求，依據(jù)國(guó)務(wù)院《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020）》和中央文明委《關(guān)于推進(jìn)誠(chéng)信建設(shè)制度化的意見》而制定的。

●稅收“黑名單”政策解答

問：哪些稅收違法案件會(huì)被列入“黑名單”？

答：通遼市國(guó)家稅務(wù)局公布本市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查結(jié)的符合下列標(biāo)準(zhǔn)的稅收違法案件信息：

（一）納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補(bǔ)稅款金額100萬元以上，且任一年度查補(bǔ)稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上；

（二）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

（三）以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（六）虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的；

（七）私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（八）雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。

符合前款規(guī)定的重大稅收違法案件，由稅務(wù)稽查局作出了《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》，且當(dāng)事人在法定期間內(nèi)沒有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復(fù)議或法院裁判對(duì)此案件最終確定效力后，按本辦法處理。

問：公布重大稅收違法案件信息，應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容？

答：（一）對(duì)法人或者其他組織：公布其名稱，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，注冊(cè)地址，法定代表人、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)法院判決確定的實(shí)際責(zé)任人的姓名、性別及身份證號(hào)碼（隱去出生年、月、日號(hào)碼段，下同），經(jīng)法院判決確定的負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員的姓名、性別及身份證號(hào)碼；

（二）對(duì)自然人：公布其姓名、性別、身份證號(hào)碼；

（三）主要違法事實(shí)；

（四）適用相關(guān)法律依據(jù)；

（五）稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰情況；

（六）實(shí)施檢查的單位；

（七）對(duì)公布的重大稅收違法案件負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法一并公布其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)、注冊(cè)地址，以及直接責(zé)任人的姓名、性別、身份證號(hào)碼、職業(yè)資格證書編號(hào)。

前款第一項(xiàng)中法人或者其他組織的法定代表人、負(fù)責(zé)人與違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人不一致的，應(yīng)一并公布，并對(duì)違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人進(jìn)行標(biāo)注。

問：哪些情形的納稅人本年度不能評(píng)為A級(jí)？

答：第一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))規(guī)定：第十九條有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：

（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的；

（二）上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的；

（三）非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；

（四）不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。”

第二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào))規(guī)定：五、關(guān)于不能評(píng)為A級(jí)的情形：

非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的,不能評(píng)為A級(jí)。

正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。

按季申報(bào)視同連續(xù)3個(gè)月。

問：簡(jiǎn)并發(fā)票領(lǐng)用次數(shù)后，對(duì)于納稅信用A級(jí)和B級(jí)的納稅人一次領(lǐng)用增值稅發(fā)票的數(shù)量是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級(jí)對(duì)增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第71號(hào))第一條規(guī)定：“納稅信用A級(jí)的納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級(jí)的納稅人可一次領(lǐng)取不超過2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。以上兩類納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按照規(guī)定即時(shí)辦理。”第二條規(guī)定：“自2016年12月1日起實(shí)施。”

●稅收“黑名單”制度大事記

▲2013年11月 國(guó)家稅務(wù)總局開始著手研究建立稅收違法“黑名單”公布制度。

▲2014年7月 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦法》,這是我國(guó)稅收違法“黑名單”公布制度建立的標(biāo)志。稅收違法“黑名單”公布，是對(duì)達(dá)到一定涉案金額的偷稅和逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅志專用發(fā)票及普通發(fā)票等8類稅收違法案件向社會(huì)發(fā)布。這些案件的違法事實(shí)、法律依據(jù)、處理處罰情況不但會(huì)被曝光，就連違法當(dāng)事人的基本信息也會(huì)被一并公布。例如，企業(yè)法定代表人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名，性別及身份證號(hào)碼，法人名稱，社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)注冊(cè)地址等信息，相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)責(zé)任人也會(huì)被列入“黑名單”一并曝光。

▲2014年10月 國(guó)家稅務(wù)總局及全國(guó)各級(jí)國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)開始通過各自的門戶網(wǎng)站，每季度向社會(huì)公布重大稅收違法案件信息。

▲2014年12月 在國(guó)家發(fā)改委的協(xié)調(diào)下，國(guó)家稅務(wù)總局與中央文明辦、最高人民法院、公安部、財(cái)政部、國(guó)土資源部、交通運(yùn)輸部，商務(wù)部，人民銀行等20個(gè)部門聯(lián)合簽署《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，這是對(duì)失信納稅人懲戒推進(jìn)到多部門、多領(lǐng)域、多手段拓展的開始，也是納稅失信懲戒管理加入全社會(huì)失信懲戒體系的奠定性工程。

聯(lián)合懲戒制度是對(duì)被列入“黑名單”的當(dāng)事人在《合作備忘錄》列明的領(lǐng)域和事項(xiàng)上受到更嚴(yán)格的管理的限制。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，要將其直接列入納稅信用D級(jí)序列，受到更嚴(yán)格的發(fā)票管理，出口退稅審核和檢查頻次提高等嚴(yán)管措施；在參加聯(lián)合懲戒的其他部門方面，稅務(wù)部門將“黑名單”的當(dāng)事人信息定期提供給20家合作單位，有關(guān)單位依法采取包括阻止出境，限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)、限制融資授信等18項(xiàng)懲戒措施。

▲2016年4月16日 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布新修訂后的《重大稅收違法案件信息公布辦法》增加了信用修復(fù)機(jī)制，是指對(duì)偷稅，逃避追繳欠稅兩類“黑名單”當(dāng)事人，如果能按照處理處罰決定按期繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)履行必要的審核、審批程序，可不向社會(huì)公布該案件信息；對(duì)于已經(jīng)公布的案件，滿足撤出條件，經(jīng)必要的審核、審批程序，則可以停止公布并從公告欄中撤出，同時(shí)通知其他實(shí)施聯(lián)合和管理的部門。

▲2016年12月30日 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016版）》依法采取包括阻止出境，限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)、限制融資授信、禁止部分高消費(fèi)行為等28項(xiàng)懲戒措施。例如，對(duì)有履行能力但拒不履行的嚴(yán)重失信主體實(shí)施限制購買不動(dòng)產(chǎn)、乘坐飛機(jī)、乘坐列車軟臥、G字頭動(dòng)車組全部座位和其他動(dòng)車組一等以上座位、旅游度假、入住星級(jí)以上賓館及其他高消費(fèi)行為等措施。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過全國(guó)信用信息共享平臺(tái)、地方信用信息共享平臺(tái)等信息技術(shù)手段定期向簽署本備忘錄的部門和單位提供重大稅收違法案件及當(dāng)事人信息。同時(shí)，相關(guān)名單信息在稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站、“信用中國(guó)”網(wǎng)站和國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)進(jìn)行公示，供社會(huì)查閱。對(duì)聯(lián)合懲戒的動(dòng)態(tài)管理，按照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的規(guī)定，重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，從稅務(wù)機(jī)關(guān)公布欄中撤出，相關(guān)失信記錄在后臺(tái)予以保存。

●工作動(dòng)態(tài)

截至2017年3月底，通遼市國(guó)稅局稽查局發(fā)布稅收違法“黑名單”企業(yè)10戶，其中虛開增值稅專用發(fā)票8戶、偷稅2戶，當(dāng)事人主動(dòng)繳清稅款、罰款、滯納金罰款的，占已公布案件比例的20%，挽回稅款損失800余萬元。